Gewerbesteuer (podatek od działalności gospodarczej) to jeden z głównych podatków nakładanych na przedsiębiorstwa w Niemczech. Jest pobierany przez gminy (lokalne samorządy) i stanowi dla nich ważne źródło dochodów. Dotyczy on wszystkich przedsiębiorstw prowadzących działalność gospodarczą na terenie Niemiec.

Kto płaci Gewerbesteuer?

1. Osoby prawne (np. spółki z o.o. – GmbH, spółki akcyjne – AG): Są zawsze zobowiązane do płacenia Gewerbesteuer.
   2. Osoby fizyczne i spółki osobowe (np. Einzelunternehmen, GbR, OHG): Płacą Gewerbesteuer tylko wtedy, gdy prowadzą działalność gospodarczą. Wolne zawody (np. lekarze, adwokaci) są z tego podatku zwolnione.

Jak oblicza się Gewerbesteuer?

Obliczanie Gewerbesteuer odbywa się w kilku krokach:
1. Ustalenie podstawy opodatkowania (Gewerbeertrag)

- Jest to dochód przedsiębiorstwa przed opodatkowaniem, obliczany zgodnie z niemieckim prawem podatkowym.
- W przypadku spółek osobowych stosuje się odliczenie kwoty wolnej od podatku (Freibetrag), która wynosi 24.500 euro rocznie.

1. Zastosowanie stawki opodatkowania (Steuermesszahl)

- Po ustaleniu podstawy opodatkowania oblicza się tzw. Steuermessbetrag (wskaźnik podatkowy).
- Stawka wynosi 3,5% podstawy opodatkowania.

1. Uwzględnienie stawki lokalnej (Hebesatz)

- Każda gmina w Niemczech ustala swoją własną stawkę lokalną (Hebesatz). Waha się ona zwykle między 200% a 900%, przy czym w dużych miastach (np. Monachium, Frankfurt) jest zazwyczaj wyższa.
- Gewerbesteuer oblicza się, mnożąc Steuermessbetrag przez tę stawkę.

Przykład obliczeń:

1. Dochód przedsiębiorstwa przed opodatkowaniem: 100.000 EUR
   2. Odliczenie kwoty wolnej (dla spółek osobowych): 24.500 EUR
   - Podstawa opodatkowania: 100.000 EUR - 24.500 EUR = 75.500 EUR
   3. Obliczenie wskaźnika podatkowego (Steuermessbetrag):
   - 75.500 EUR × 3,5% = 2.642,50 EUR
   4. Gmina ma Hebesatz = 400%:
   - Gewerbesteuer = 2.642,50 EUR × 400% = 10.570 EUR

Odliczenie Gewerbesteuer od podatku dochodowego

W przypadku osób fizycznych i spółek osobowych Gewerbesteuer może być częściowo odliczana od podatku dochodowego. Kwota odliczenia wynosi maksymalnie 3,8-krotność Steuermessbetrag.

Podsumowanie

Gewerbesteuer jest uzależniony od dochodu firmy oraz lokalnej stawki gminy (Hebesatz). Warto przy planowaniu działalności w Niemczech uwzględnić tę formę opodatkowania w kalkulacjach, ponieważ różnice w Hebesatz między regionami mogą znacząco wpłynąć na obciążenie podatkowe firmy.